Фотограф Фото: Інформатор
Українські творці все активніше заробляють на міжнародних фотостоках — Shutterstock, Adobe Stock, Getty Images. Але ось парадокс: одну й ту саму суму можна оподаткувати як дохід ФОП або як іноземний дохід фізособи. Різниця в податковому навантаженні може бути колосальною. Що визначає цю фатальну відмінність? Адвокат Богдан Янків надає правильне розуміння природи доходу та кілька критично важливих кроків з адміністрування.
“У договорах фотостоків ваші виплати часто називають «роялті», що створює плутанину. Однак українське податкове законодавство має кардинально інший погляд на цю ситуацію. Розберемося, як легально та правильно сплачувати податки з доходів від фотостоків у 2025 році, уникнувши штрафів та переплат”, – каже Богдан Янків.
Роялті-пастка
“Коли ви підписуєте договір оферти з Shutterstock чи Adobe Stock, там дійсно фігурує термін «royalty». Це стандартна міжнародна практика. Але для податкових цілей в Україні має значення виключно Податковий кодекс України (ПКУ). За підпунктом 14.1.225 ПКУ, не вважаються роялті платежі за придбання примірників (копій) об’єктів інтелектуальної власності, втілених в електронній формі, для використання за своїм функціональним призначенням для кінцевого споживання. Простіше кажучи: коли клієнт купує ваше фото на Shutterstock для свого сайту, він отримує копію для використання, а не виключні права на ваш твір”, – каже Богдан Янків.
Державна податкова служба це підтверджує. В індивідуальних податкових консультаціях ДПС чітко заявляє: виплати від фотостоків — це не роялті, а звичайний підприємницький дохід від надання послуг. Це дозволяє оподатковувати такі надходження на спрощеній системі.
Сценарій А: Розумний ФОП
Умова: кошти надходять на підприємницький рахунок ФОП в українському банку. Податки та збори:
- Єдиний податок: 5 % від суми доходу (для ФОП 3 групи, неплатників ПДВ).
- Військовий збір: 1 % від суми доходу (обов’язковий для спрощенців із 2025 року).
- Єдиний соціальний внесок (ЄСВ): 1760 грн на місяць (21 120 грн на рік). Це обов’язковий фіксований платіж, який не залежить від суми доходу.
- Загальне навантаження: (Дохід × 6 %) + 21 120 грн на рік.
Сценарій Б: Дорога помилка
Умова: кошти залишаються на закордонних рахунках (наприклад, Payoneer) або надходять на особисту картку фізособи.
Податки:
- ПДФО: 18 % від суми доходу.
- Військовий збір: 5 % від суми доходу (ставка для фізосіб із 2025 року).
- Загальне навантаження: 23 % від суми доходу.
Інструкція: як платити менше, але правильно
Алгоритм вимагає дисципліни, але кожен крок є критично важливим, каже адвокат.
Крок 1. Перевірте статус ФОП та КВЕДи
Переконайтеся, що ви зареєстровані як ФОП 3 групи з відповідними КВЕДами. Найбільш релевантні:
- 74.20 «Діяльність у сфері фотографії» (основний).
- 59.12 «Компонування кіно- та відеофільмів, телевізійних програм» (більш точний КВЕД, якщо продаєте відео).
- 63.99 «Надання інших інформаційних послуг, н.в.і.у.” (універсальний додатковий).
Крок 2. Використовуйте правильний рахунок
Виводьте ВСІ кошти з фотостоків та міжнародних платіжних систем (Payoneer, Wise тощо) виключно на підприємницький рахунок ФОП в українському банку. Не на особисту картку, не залишайте на закордонних рахунках надовго.
Крок 3. Звітуйте та сплачуйте вчасно. Податковий календар 2025
Це найважливіший процедурний крок, де найчастіше припускаються помилок. Строки для ФОП 3 групи є чітко визначеними:
- Декларація (ЄП, ВЗ, ЄСВ): подається щоквартально, протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу.
- Сплата ЄП та ВЗ: протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації (фактично, до 50 днів після кінця кварталу).
- Сплата ЄСВ: щоквартально, до 20 числа місяця, що настає за кварталом.
Найпоширеніші помилки
- «Виведу на особисту картку, а потім переведу на ФОП” Чому небезпечно: Податкова фіксує перше надходження коштів. Якщо це особиста картка — дохід автоматично кваліфікується як іноземний дохід фізособи зі ставкою 23 %.
- «Залишу гроші на Payoneer до кінця року“. Чому небезпечно: Кошти, що залишилися на закордонних рахунках на кінець звітного періоду, вважаються іноземним доходом фізособи й оподатковуються за ставкою 23 %. Переказ має відбутися в межах звітного кварталу.
- «У мене КВЕД не підходить, але я все одно отримаю на ФОП“, Чому небезпечно: Дохід, отриманий за незареєстрованим КВЕДом, оподатковується за ставкою 15 %, і це зобов’язує вас перейти на загальну систему оподаткування.
Дисципліна проти переплат
“Вибір між двома сценаріями — це не питання емоцій, а питання математики та фінансової дисципліни. Виплати з фотостоків не є роялті за українським законодавством, що дає можливість ФОП 3 групи ефективно управляти податками”, – каже Богдан Янків.
Адвокат зазначає, що податкові зміни 2025 року лише посилили фінансові переваги статусу ФОП: розрив у податковому навантаженні між двома сценаріями став ще більшим, роблячи помилку з виводом коштів на особисту картку ще дорожчою. Водночас повернення обов’язкової сплати ЄСВ підвищує «поріг входу» для реєстрації ФОП. Для творців із дуже низькими або нерегулярними доходами (до ~$3,000 на рік) утримання ФОП може бути невигідним, і це варто прорахувати індивідуально. Ключ до успіху — це не лише відкриття ФОП, а й ретельне дотримання правил: використання підприємницького рахунку, відповідність КВЕДів та, найголовніше, бездоганне дотримання строків звітності та сплати податків. Для творця з доходом $10,000 на рік (410 000 грн) це різниця між сплатою ~45 720 грн податків та зборів як ФОП та 94 300 грн як фізособа. Один правильний підхід економить вам понад 48 000 грн щороку.
